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결산시 법인세 확정 및 신고를 위해서는 회계와 세법상 차이 부분에 대해서 조정이 필요합니다 이를 세무조정이라고 하며 세무조정은 결산조정사항과 신고조정사항으로 분류할 수 있습니다 오늘은 결산조정사항과 신고조정사항에 대하여 이야기 해 보도록 하겠습니다 결산조정 법인의 결산서에 익금과 손금을 수익과 비용으로 계상하여 과세소득에 반영하는 것 손익계산서에서 누락,과소 계상한 경우 신고조정을 통해 손금에 반영할 수 없음 수정신고나 경정청구를 통해 손금에 산입 할 수도 없음 * 정리 : 비용을 과소계상시 손금산입할 수 없는 것으로 과대계상 시에만 손금불산입 함 결산조정사항 항목 1. 감가상각비(즉시상각액 포함) K-IFRS 적용법인이 경우 2014.1.1 이전 도입자산 : K-IFRS 적용 전 방식으로 계산가능 20..

법인세를 인세로 분리하며 법인은 하나의 인격체로 보고 있습니다 개인에게도 인세인 소득세를 부과하는 것처럼 법인도 하나의 인격체로 보고 세금을 부과하는 것을 기본으로 하며 아래의 법인세 관련 내용을 본다면 조금 더 이해하기 쉬울 거라 생각합니다 소득의 개념 법인세법과 소득세법에서 보는 소득의 범위는 아래와 같습니다 법인세법 : 순자산증가설 : 순자산 증가시키는 모든 사항 과세 (포괄주의) 소득세법 : 소득원천설 : 열거된것만 과세 (열거주의) 내국법인과 외국법인의 구분 내국법인 : 국내에 본점 .주사무소(또는 사업의 실질적 관리장소)를 둔 법인 외국법인 : 외국에 본점.주사무소를 둔 법인(국내에 사업의 실질적 관리장소가 소재하지 않는 경우에 한함) 비영리법인 비영리법인의 정의와 구분에 대해서 알아보도록 하..

오늘은 흔히 캐시플로워라고 불리는 현금흐름표의 작성 방법 및 특징에 대해서 알아보도록 하겠습니다 현금흐름표 정의 statement of cash flow 재무제표를 구성하는 다섯 가지 구성요소 중 하나 일정 기간 동안 기업의 현금흐름을 나타내는 표 기업이 현금을 어디에서 창출하였고 어떻게 사용하였는지를 보여준다 K-IFRS (한국채택국제회계기준)에서는 재무제표 이용자의 경제적 의사결정에 유용한 현금흐름 정보의 제공을 위해 모든 기업이 현금흐름표를 작성 및 공시할 것을 요구하고 있습니다 현금흐름표 활동구분 3가지 영업활동 재화의 판매와 용역의 제공에 따른 현금의 유출입을 의미 ** 재무. 투자와 명백하게 관련되지 않으면 일반적으로 영업활동으로 구분 ** 영업활동으로 인한 현금의 유입 이자수익과 배당금수익,..

흔히 이야기하는 ELS상품 ELF상품 등은 모두 파생상품의 하나로 각각의 특성을 가지고 있습니다 파생의 사전적 정의가 사물이 어떤 근원으로부터 갈려 나와 생김이라는 것처럼 금융파생상품은 주가 또는 개별종목 또는 현물 등 다양한 기초 자산을 근거로 하여 생선성 된 상품이라고 할 수 있습니다 이번 포스팅에서는 파생상품의 특성에 대해서 알아보도록 하겠습니다 파생상품 약자 의미 E : Equity 주식 지분을 의미 E가 들어간 금융상품은 특정 종목 또는 지수를 기준으로 기초자산을 설정 D : Derivatives 파생상품을 의미 원자재, 금, 유가, 기업신용, 이율과 같은 기타의 다른 것과 연동하여 파생상품을 투자대상으로 함 L : Linked 관계 연결되다 라는 의미로 기초자산과 연결되어 수익금을 지급할지를 ..

매매목적의 파생상품은 일반적으로 공정가치로 평가하고 파생상품의 특성 즉 계약의 권리와 의무에 따라 자산과 부채로 계상합니다 이때 발생하는 평가손익에 대한 회계처리는 아래와 같이 진행하니 참고하시길 바랍니다 매매목적 파생상품 - 당기손익 인식 위험회피수단으로 지정되지 않고 매매목적으로 보유하고 있는 파생상품의 평가손익 공정가치위험회피 파생상품 - 당기손익 인식 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피를 의미 현금흐름위험회피 파생상품 - 기타포괄손익 & 당기손익 인식 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 미해현금흐름 변동에 대한 위험회피를 의미 위험회피수단에 대한 손익 중 위험회피에 효과적인 경우 : 기타포괄손익 인식 위험회피수단에..

재무제표에 표시되는 통화의 기준과 기준일에 환평가를 진행할 때 대상이 되는 계정에 대하여 알아보도록 하겠습니다 선급금이나 선수금이 환평가 대상이 되는가? 에 대한 답변은 아래 내용에서 확인하시길 바랍니다 통화와 항목구분 기능통화 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화로, 장부에 기록(거래인식)하는 통화 일반적으로 원(KRW)이 기능통화가 됩니다 기능통화 이외의 통화는 모두 외화에 해당합니다 USD. CNY. EUR. JPY 등등 모든 해외 통화는 종류에 상관없이 모두 외화로 분류합니다 표시통화 재무제표를 표시할 때 사용하는 통화 국내기업 국내에서 영업활동을 하는 기업의 일반적인 기능통화 : 원화(KRW) 국내에서 영업활동을 하는 기업의 일반적인 표시통화 : 원화(KRW) ** 전부는 아니지만 대부분 ..

진행기준에 의해 수익을 인식하는 계약이익의 계산방법에 대해 알아보도록 하겠습니다 1년차 2년차 3년차 각 해당 연차별로 계약이익을 구하는 예시이니 참고하시길 바랍니다 해당 연차별 계약이익 계산하기 계약기간은 3년 21년도 계약체결 및 진행 / 23년도 말 계약종료 및 완공기준으로 계산할 경우 예시 2021년도 계약이익 진행률 : 120,000,000 / 600,000,000 = 20% 계약수익 : 1,000,000,000 X 20% = 200,000,000 계약원가 : 120,000,000 계약이익 : 200,000,000 - 120,000,000 = 80,000,000 2022년도 계약이익 진행률 : 120,000,000 + 240,000,000 / 720,000,000 = 50% (전기 연도 발생계약..

충당부채와 우발부채는 부채라는 점이 공통적이며 비슷하지만 다른 점을 가지고 있습니다 몇 가지 특징에 의해 구분이 달라지는 충당부채와 우발부채에 대해서 알아보도록 하겠습니다 부채 정의 과거 사건의 결과 발생한 의무 + 의무 이행을 위해서 경제적 자원을 이전하게 되는 현재의무 기업이나 개인이 과거에 한 행동으로 인하여 상대방에게 지불해야 할 자산(현금+현물)이 있다는 의미입니다 ​ 충당부채 특징 1. 과거 사건의 결과 의무가 발생 2. 경제적 자원이 지출되는 시기 또는 금액이 불확실한 부채 3. 충당부채의 인식은 최대 금액이 아닌 최선의 추정치로 합니다 4. 의무를 이행하는 거 외에는 대안이 없는 경우 인식 우발부채 특징 1. 과거 사건으로 생김 2. 기업이 통제할 수는 없는 미래 사건을 추가로 봐야 하는 ..

연구개발비 관련해서 실무적으로 혼동하는 부분이 연구단계와 개발단계를 구분하는 일이라고 생각합니다 오늘은 연구와 개발이 어떻게 차이가 있는지 알아보도록 하겠습니다 연구단계활동과 개발단계활동 구분 인식기준을 총족하는지를 평가하기 위하여 무형자산의 창출과정을 연구단계와 개발단계로 구분합니다 연구단계활동 지출 비용(연구비) 개발단계활동 지출 자산 인식요건 충족 시 : 무형자산개발비 자산 인식요건 미 충족시 : 당기에 비용으로 인식 (경상개발비) * 최초에 비용으로 인식한 지출은 무형자산 원가로 인식이 불가하며, 무형자산 인식요건을 충족한 뒤에 지출된 비용만 무형자산 원가로 인식이 가능함 연구활동 탐색 및 선택하는 활동까지를 연구활동이라고 쉽게 이해할 수 있습니다 1. 새로운 지식을 얻고자 하는 활동 2. 연구결..