매매목적의 파생상품은 일반적으로 공정가치로 평가하고 파생상품의 특성 즉 계약의 권리와 의무에 따라
자산과 부채로 계상합니다
이때 발생하는 평가손익에 대한 회계처리는 아래와 같이 진행하니 참고하시길 바랍니다
매매목적 파생상품 - 당기손익 인식
위험회피수단으로 지정되지 않고 매매목적으로 보유하고 있는 파생상품의 평가손익
공정가치위험회피 파생상품 - 당기손익 인식
인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피를 의미
현금흐름위험회피 파생상품 - 기타포괄손익 & 당기손익 인식
인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 미해현금흐름 변동에 대한 위험회피를 의미
위험회피수단에 대한 손익 중 위험회피에 효과적인 경우 : 기타포괄손익 인식
위험회피수단에 대한 손익 중 위험회피에 비 효과적인 경우 : 당기손익 인식
파생상품평가손익 간단정리
당기손익 인식 : 매매목적 파생상품 / 공정가치위험회피 목적 파생상품 / 현금흐름위험회피 목적 중 효과적인 파생상품
당기 기타포괄손익 인식 : 현금흐름위험회피 목적 중 비 효과적인 파생상품
위험회피대상 항목
공정가치나 미래현금흐름의 변동위험에 노출된 자산. 부채. 확정계약. 발생가능성이 높은 거래 또는 투자등을 이야기함
파생상품의 종류
주요 파생상품 특징
선물
권리와 의무가 존재
무조건 계약을 이행해야 함
거래증거금이 필요하며 일일정산 제도가 있음
현재 합의된 가격으로 미래에 표준화된 특정대상을 인수할 것을 불특정다수와 약정
조직화된 시장인 선물거래소에서의 계약이 가능
선도
권리와 의무가 존재
무조건 계약을 이행해야 함
선물과 특징은 동일하나 장외거래이며 특정인과의 계약으로 인해 거래상대방의 신용평가가 필수적
옵션
계약파기가 가능
권리와 의무 중에 하나만 존재
특정대상을 일정기간 내에 미리 정해진 가격으로 사거나 팔 수 있는 권리에 대한 계약
선물에 비해 개인이 거래에 접근하기 부담이 적은 편
미국형 옵션 : 만기 전에 자유롭게 권리행사가 가능함
유럽형 옵션 : 만기에만 권리행사가 가능함
스왑
계약파기가 가능
권리와 의무 중에 하나만 존재
거래 쌍방 간에 상품 또는 경제적 조건을 서로 맞바꾸는 것을 이야기함
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