오늘은 흔히 캐시플로워라고 불리는 현금흐름표의 작성 방법 및 특징에 대해서 알아보도록 하겠습니다
현금흐름표 정의
statement of cash flow
재무제표를 구성하는 다섯 가지 구성요소 중 하나
일정 기간 동안 기업의 현금흐름을 나타내는 표
기업이 현금을 어디에서 창출하였고 어떻게 사용하였는지를 보여준다
K-IFRS (한국채택국제회계기준)에서는 재무제표 이용자의 경제적 의사결정에 유용한 현금흐름 정보의 제공을 위해
모든 기업이 현금흐름표를 작성 및 공시할 것을 요구하고 있습니다
현금흐름표 활동구분 3가지
영업활동
재화의 판매와 용역의 제공에 따른 현금의 유출입을 의미
** 재무. 투자와 명백하게 관련되지 않으면 일반적으로 영업활동으로 구분 **
영업활동으로 인한 현금의 유입
이자수익과 배당금수익, 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권의 처분, 대출채권의 회수, 수수료수익
기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입이 포함
투자활동
생산장비나 시설부지 등 자산의 구입 및 처분에 따른 현금의 유출입을 의미
재무활동
현금흐름표 작성 시 구분
영업활동 투자활동 재무활동으로 구분하여 작성
이자수입. 배당수입 (선택하여 작성가능)
영업활동 투자활동 재무활동
이자지급. 배당지급 (선택하여 작성가능)
영업활동. 재무활동
단기매매금융자산 (단기매매목적을 가져야 함)
영업활동
법인세
원칙은 영업활동현금흐름 이나 투자활동이나 재무활동으로 구분도 가능함
** 현금 및 현금성자산의 환율변동효과는 영업활동 투자활동 재무활동으로 구분하여 작성
현금흐름표 작성방법
영업활동. 투자활동. 재무활동을 직접법 또는 간접법으로 선택하여 작성 및 보고 가능
K-IFRS에서는 현금흐름표 작성 시 직접법을 권장하고 있음
직접법 : 현금흐름을 개별 항목별로 작성하기 때문에 거래 유형에 따른 현금흐름의 내용을 쉽게 파악 가능
간접법 : 당기순이익과 영업활동으로 인한 현금흐름과의 차이를 명확하게 보여줌
(간전법으로 작성하더라도 이자 및 배당금수치, 이자지급 및 법인세 납부는 별도로 작성 및 표시 _ 직접법 적용)
비현금거래 (현물출자. 주식배당. 전화사채의 전환 등)는 별도로 작성한다 = 주석에 공시함
현금흐름표 보는법
현금흐름은 대체적으로 + (플러스)인 게 좋지만 무조건 현금흐름이 +라고 좋은 것은 아닙니다
기업의 상태와 경제상황등을 전체적으로 고려하여 볼 필요가 있습니다
예로 투자활동에 의한 현금흐름이 + 경우 새로운 설비나 시설에 투자하지 않고 기존 것을 처분하는 것이기 때문에
이것이 기업에게 좋은 상황이라고는 할 수는 없기 때문입니다
영업활동에 의한 현금 증가는 물건과 재화의 공급을 통해 이익창출 되는 것이고
감소는 공급할수록 손실이 발생하는 것이라 일반적으로 이해할 수 있습니다
투자활동으로 인한 현금흐름의 감소는 신사업이나 기업의 확장을 위해 투자를 하는 것이라 일반적으로 볼 수 있으며
증가는 기존 투자자산을 유동성확보나 기업의 상황이 좋지 않아 처분한다고 볼 수 있습니다
* 변동사유가 중요합니다
재무활동은 흐름이 증가할 경우 주가가 떨어지는 경우가 많아 주주에게 불리한 경우가 대부분입니다 (예 차입금의 증가)
(단 신사업을 위해 자본이 필요해 증자를 하는 경우는 제외)
위에도 이야기했듯이 현금흐름이 유출과 유입으로 인해 무조건 좋다거나 나쁘다 할 수 없는 점 참고하시길 바랍니다
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