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지식창고 KNOWLEDGE 117

파생상품 ELB ELS DLB DLS ELF ELD (원금보장 원금손실)

흔히 이야기하는 ELS상품 ELF상품 등은 모두 파생상품의 하나로 각각의 특성을 가지고 있습니다 파생의 사전적 정의가 사물이 어떤 근원으로부터 갈려 나와 생김이라는 것처럼 금융파생상품은 주가 또는 개별종목 또는 현물 등 다양한 기초 자산을 근거로 하여 생선성 된 상품이라고 할 수 있습니다 이번 포스팅에서는 파생상품의 특성에 대해서 알아보도록 하겠습니다 파생상품 약자 의미 E : Equity 주식 지분을 의미 E가 들어간 금융상품은 특정 종목 또는 지수를 기준으로 기초자산을 설정 D : Derivatives 파생상품을 의미 원자재, 금, 유가, 기업신용, 이율과 같은 기타의 다른 것과 연동하여 파생상품을 투자대상으로 함 L : Linked 관계 연결되다 라는 의미로 기초자산과 연결되어 수익금을 지급할지를 ..

파생상품평가손익 회계처리 와 선물과 옵션

매매목적의 파생상품은 일반적으로 공정가치로 평가하고 파생상품의 특성 즉 계약의 권리와 의무에 따라 자산과 부채로 계상합니다 이때 발생하는 평가손익에 대한 회계처리는 아래와 같이 진행하니 참고하시길 바랍니다 매매목적 파생상품 - 당기손익 인식 위험회피수단으로 지정되지 않고 매매목적으로 보유하고 있는 파생상품의 평가손익 공정가치위험회피 파생상품 - 당기손익 인식 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피를 의미 현금흐름위험회피 파생상품 - 기타포괄손익 & 당기손익 인식 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 미해현금흐름 변동에 대한 위험회피를 의미 위험회피수단에 대한 손익 중 위험회피에 효과적인 경우 : 기타포괄손익 인식 위험회피수단에..

기능통화와 표시통화 화폐성 비화폐성 항목 (환평가 대상 및 외화표시재무제표환산 방법)

재무제표에 표시되는 통화의 기준과 기준일에 환평가를 진행할 때 대상이 되는 계정에 대하여 알아보도록 하겠습니다 선급금이나 선수금이 환평가 대상이 되는가? 에 대한 답변은 아래 내용에서 확인하시길 바랍니다 통화와 항목구분 기능통화 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화로, 장부에 기록(거래인식)하는 통화 일반적으로 원(KRW)이 기능통화가 됩니다 기능통화 이외의 통화는 모두 외화에 해당합니다 USD. CNY. EUR. JPY 등등 모든 해외 통화는 종류에 상관없이 모두 외화로 분류합니다 표시통화 재무제표를 표시할 때 사용하는 통화 국내기업 국내에서 영업활동을 하는 기업의 일반적인 기능통화 : 원화(KRW) 국내에서 영업활동을 하는 기업의 일반적인 표시통화 : 원화(KRW) ** 전부는 아니지만 대부분 ..

계약손익 계산 (계약수익 계약원가 계약이익 구하는 법)

진행기준에 의해 수익을 인식하는 계약이익의 계산방법에 대해 알아보도록 하겠습니다 1년차 2년차 3년차 각 해당 연차별로 계약이익을 구하는 예시이니 참고하시길 바랍니다 해당 연차별 계약이익 계산하기 계약기간은 3년 21년도 계약체결 및 진행 / 23년도 말 계약종료 및 완공기준으로 계산할 경우 예시 2021년도 계약이익 진행률 : 120,000,000 / 600,000,000 = 20% 계약수익 : 1,000,000,000 X 20% = 200,000,000 계약원가 : 120,000,000 계약이익 : 200,000,000 - 120,000,000 = 80,000,000 2022년도 계약이익 진행률 : 120,000,000 + 240,000,000 / 720,000,000 = 50% (전기 연도 발생계약..

충당부채 우발부채 인식기준 및 회계처리

충당부채와 우발부채는 부채라는 점이 공통적이며 비슷하지만 다른 점을 가지고 있습니다 몇 가지 특징에 의해 구분이 달라지는 충당부채와 우발부채에 대해서 알아보도록 하겠습니다 부채 정의 과거 사건의 결과 발생한 의무 + 의무 이행을 위해서 경제적 자원을 이전하게 되는 현재의무 기업이나 개인이 과거에 한 행동으로 인하여 상대방에게 지불해야 할 자산(현금+현물)이 있다는 의미입니다 ​ 충당부채 특징 1. 과거 사건의 결과 의무가 발생 2. 경제적 자원이 지출되는 시기 또는 금액이 불확실한 부채 3. 충당부채의 인식은 최대 금액이 아닌 최선의 추정치로 합니다 4. 의무를 이행하는 거 외에는 대안이 없는 경우 인식 우발부채 특징 1. 과거 사건으로 생김 2. 기업이 통제할 수는 없는 미래 사건을 추가로 봐야 하는 ..

연구단계활동과 개발단계활동의 구분 및 영업권 인식

연구개발비 관련해서 실무적으로 혼동하는 부분이 연구단계와 개발단계를 구분하는 일이라고 생각합니다 오늘은 연구와 개발이 어떻게 차이가 있는지 알아보도록 하겠습니다 연구단계활동과 개발단계활동 구분 인식기준을 총족하는지를 평가하기 위하여 무형자산의 창출과정을 연구단계와 개발단계로 구분합니다 연구단계활동 지출 비용(연구비) 개발단계활동 지출 자산 인식요건 충족 시 : 무형자산개발비 자산 인식요건 미 충족시 : 당기에 비용으로 인식 (경상개발비) * 최초에 비용으로 인식한 지출은 무형자산 원가로 인식이 불가하며, 무형자산 인식요건을 충족한 뒤에 지출된 비용만 무형자산 원가로 인식이 가능함 연구활동 탐색 및 선택하는 활동까지를 연구활동이라고 쉽게 이해할 수 있습니다 1. 새로운 지식을 얻고자 하는 활동 2. 연구결..

유형자산 취득원가 항목 및 차입원가 자본화와 이자비용 손급불산입

오늘은 유형자산시 취득원가 포함되는 항목과 불포함되는 항목 그리고 차입원가 자본화(이자비용 관련)에 대해서 이야기하도록 하겠습니다 유형자산 취득원가 포함항목 유형자산에 취둑원가에 포함되는 항목은 아래와 같습니다 기본적으로 유형자산 자체 가액을 기준으로 가감하는 점 참고 하시길 바랍니다 1. 관세 및 환급이 불기능 한 유형자산 취득과 관련 세금은 취득원가에 가산 (취득세, 등록세) 단 재산세 및 자동차세는 포함되지 않습니다 2. 경영진이 의도하는 방식으로 (사업의 목적에 맞게 적합게 사용이 가능하게 라고 이해 할 수 있습니다) 유형자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가를 이야기합니다 a. 유형자산의 매입 또는 유형자산의 건설과 직접적으로 관련되어 발생하는 종업원급여 b...

M&A 주요용어 모음 (D ~ I)

기업 인수와 합병(Mergers and Acquisitions) 관련하여 주요 용어에 대해서 알아보도록 하겠습니다 주로 영어로 사용하기 때문에 의미가 혼동되는 단어도 있으니 한 번씩 보시면 좋을 듯합니다 오늘은 이전 포스팅 A ~ C로 시작하는 단어에 이어서 D ~ I 사이의 용어에 대해서 알아보도록 하겠습니다 DA (Definitive Agreement) 본 계약 Deadlock 교착상태의 의미로 합작투자회사에서 합작 당사자들 사이에 중요한 사안에 대하여 의견 불일치가 발생하여 합작 관계를 지속할 수 없는 상태를 이야기합니다 Debt Financing Debt은 빚 또는 부채를 의미하는 단어이면 차입을 통한 자금조달의 뜻을 가지고 있습니다 Debt free & cash free 현금과 차입금이 전혀 없..

가지급금 인정이자 계산방법 및 법인리스크 (세무조정)

가지급금과 가수금의 개념 및 공통점과 차이점 포스팅에 이어서 가지급금 인정이자와 관련된 내용을 보도록 하겠습니다 가지급금 인정이자 계산 법인이 특수관계인에게 업무무관으로 무상 또는 저이율로 지급한 가지급금은 아래와 같이 당좌대출이자율과 가중평균차입이자율을 선택하여 인정이자를 계산합니다 일반적으로 아래와 같은 산식을 적용 (가지급금과 가수금이 동시에 존재하지 않는 경우) 가지급금인정이자=가지급금적수 ×인정이자율 가수급이 가지급금과 동시에 있는 경우 아래와 같은 산식을 적용합니다 (순번대로 계산 진행) 1. 가지급금 X 일수 = 가지급금 적수 2. 가수금 X 일수 = 가수금 적수 3. 가지급금 적수 - 가수금적수 = 차감적수 4. ( 차감적수 X 이자율 ) / 365 = 인정이자 윤달이 있는 해는 366으로..

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