내부회계관리제도 스코핑 및 샘플링 실무 (Scoping & Sampling)

내부회계관리제도 운영평가를 진행함에 필요한 스코핑과 샘플링에 대하여 이야기하도록 하겠습니다

 

먼저 사전적인 의미를 살펴보도록 하겠습니다

 

사전적 정의 : 스코핑 Scoping

평가를 진행함에 있어 선택과 집중 차원에서 꼭 평가해야 할 항목과 범위를 미리 정하는 절차 (효율성 측면)

 

사전적 정의 : 샘플링 Sampling

평가의 목적으로 모집단에서 표본을 골라내는 일 (추출 방법은 임의추출 등 다양한 방법이 있습니다)

 

즉 내부회게관리제도 운영평가를 진행함에 있어 모든 항목에 대한 평가를 진행하는 것은 실무자 입장에서도 많은 시간과

자원이 투입되어 부담스럽고, 감사인 입장에서도 한정된 시간 내에 모든 항목을 검증하기에는 다소 무리가 있기 때문에효율성과 효과성을 고려하여 Scoping & Sampling 을 통해 일반적으로 내부회계관리제도 평가를 진행합니다

 

 

반응형

 

스코핑 Scoping 이 가능한 이유

내부회계관리제도 적용기법 문단 38에 의하면 " 모든 계정과목 및 주석정보에 대한 통제활동을 파악하고, 설계 및 운영의 효과성을 평가하여야 하는 것은 아니며, 유의한 계정과목과 주석정보 (이하 " 유의한 계정과목 등 ") 만을 대상으로 할 수 있다

 

즉 중요성이 높은 항목 위주로 평가를 해도 무방하기 때문에 위의 이유와 동일하게 스코핑을 진행해야 평가를 진행함

 

스코핑 Scoping 고려요소

위험평가를 진행함에 있어 유의한 계정과목 등을 식별하기 위해서 중요성(Materiality) 기준과 수행의 중요성 (Performance Materiality) 관점에서 양적요소와 질적요소 모두가 고려되어야 한다

 

(일반적으로 양적요소가 주 고려 대상이 된다)

 

 

중요성금액 산정

결산감사와 내부회계관리제도 감사 시 중요성금액으로 감사인이 감사를 진행하며일반적으로 두 중요성금액은 일치하며, 감사인이 중요성금액을 산정함이 일반적임 (중요성 금액 산정 시 감사인과 기업이 논의를 통해 결정을 하기도 함)

 

내부회계관리제도 중요서금액 산정 기준1. 매출액 기준 : 매출액의 1%2. 세전이익 기준 : 세전이익의 5%(매출액이 없는 지주회사의 경우 세전이익 기준으로 중요성 금액을 산정함)

 

세전이익의 경우 당기순익의 변동폭이 크고, 당기순손실이 발생하수도 있기 때문에 거의 사용하지 않고매출액의 1% 금액을 중요성금액 산정 금액에 대부분 이용하고 있습니다

 

 

수행의 중요성 (Performance Materiality)

 

매출액의 1% X 수행의 중요성 % = 최종 중요성금액의 산식이 되면 여기서 말하는 수행의 중요성은 쉽게 말해 휴먼에러를 이야기합니다

 

최종 중요성금액은 감사인이 산정한 중요성금액과 일치하며 그 일치를 위해 조정을 진행한다고 볼 수 있습니다

 

수행의 중요성은 보통 50% ~ 75% 내외에서 산정이 됩니다

 

 

위험평가에 기반한 유의한 계정과목 선정 (양적요소 및 질적요소 고려 시)

양적요소에 유의한 계정과목 포함 + 질적요소 고련 사항 아님  : 유의한 계정과목 포함

양적요소에 유의한 계정과목 포함 + 질적요소에 유의한 계정과목 포함  : 유의한 계정과목 포함 

양적요소에 유의한 계정과목 미포함 + 질적요소에 유의한 계정과목 포함  : 유의한 계정과목 포함

양적요소에 유의한 계정과목 미포함 + 질적요소에 유의한 계정과목 미포함  : 유의한 계정과목 미포함

 

모집단 샘플링 Sampling 

스코핑에 의해 유의한 계정과목으로 선정된 항목에 대한 프로세스 검증을 위한 샘플링은 보통 아래의 기준에 의해 진행됩니다

 

모범규정에 의한 샘플링 수 이면 100% 정형화되어 있는 수량은 아닙니다

회사의 위험성이 높거나 위험통제 절차가 미흡하게 설계되었다면 샘플링수는 증가할 수 있습니다

(반대의 경우도 동일)

 

 

현 내부회계관리제도가 본격 시행 (감사진행) 은 년수가 많이 지나지 않아 내부회계관리제도 모범규정에 기준하여 감사가 진행되고 있으며 그 내용을 토대로 작성한 글인 점 참고하시길 바랍니다