이전 금융자산 및 금융부채 그리고 지분상품의 기본적인 정의 및 주요상품 소개에 이어
오늘은 회계업무를 수행할때 필수적으로 알아야 할 금융자산 분류에 대해서 이야기하도록 하겠습니다
금융자산 분류
당기손익 금융자산
상각후원가금융자산 및 기타포괄손익금융자산으로 분류되지 않는 자산
회계불일치를 제거하기 위해 당기손익금융자산으로 선택한 자산
기타포괄손익 금융자산
계약상 현금흐름은 원리금으로만 구성
사업모형은 계약상 현금흐름의 수취 및 매도로 구성 (채무상품 해당)
지분상품 중 최초인식시점에 당기손익금융자산이 아닌 자산
상각 후 원가 금융자산
계약상 현금흐름은 원리금으로만 구성
사업모형이 계약상 현금흐름의 수취여야 합니다 (채무상품 해당)
채무상품과 지분상품
채무상품의 상세분류
사업모형이 원리금 수취 시 : 상각후원가금융자산으로 분류
사업모형이 원리금 수취 및 매도 시 : 기타포괄손익금융자산으로 분류
위에 경우를 제외한 경우와 당기손익항목 선택시 : 당기손익금융자산으로 분류
지분상품의 상세분류
단기매매항목이 아닌 지분상품 중 최초인식시 기타포괄손익금융자산으로 선택 가능
그 외에는 당기손익금융자산으로 분류함
지분상품은 상각후원가금융자산으로 분류할 수 없음
상각후원가금융자산
해당 단어는 매우 생소한데 간단하게 살펴보도록 하겠습니다
계약상 정해진 이자와 원금을 수취하기 위한 목적으로 보유하는 금융자산으로
이전에 만기보유금융자산으로 불리었습니다
만기가 고정되고 지급금액이 확정 또는 결정가능한 비파생금융상품으로 대표적으로 채권이 있습니다
금융자산의 측정방법
위에 금융자산에 분류에 따른 자산의 측정방법입니다
당기손익 금융자산
당기손익 취득 시 공정가치로 측정
거래원가는 비용으로 인식
보고기간 말에 해당자산을 공정가치로 평가하며 평가손익은 당기손익으로 인식
기타포괄손익 금융자산
취득 시 공정가치로 측정하며 관련 거래원가는 취득원가에 산입
(거래원가를 비용으로 인식하는 당기손익 금융자산과 차이점입니다)
보고기간 말에 공정가치로 평가하며 평가손익은 기타포괄손익으로 인식 (자본항목)
금융자산 처분 시
지분증권 평가손익 : 처분손익에 반영하지 않음
채무증권 : 기타포괄손익을 처분손익에 반영
상각 후 원가 금융자산
취득 시 공정가치로 측정하며 관련 거래원가는 취득원가에 산입
할증 또는 할인발행시 : 보고기간 말에 유효이자율법으로 상각 하여 상각후원가로 측정
공정가치로 평가하지 않습니다
여기서 할증 할인 발행이라는 말이 나오는 이유는 상각후원가 금융자산의 대표적인 예가 채권이기 때문입니다
마지막으로 위에 공정가치라는 단어가 나오는데 간단하게 살펴보며서 포스팅 마무리 하도록 하겠습니다
공정가치
자산이나 부채의 현재 가치를 반영하여 시장에서의 현재 상태에 대한 평가를 나타내는 가치입니다
즉 시장에서 합리적인 거래가 이루어 질 수 있는 가격 즉 가치를 뜻합니다
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